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廣告費與業務宣傳費的納稅籌劃

日期:2020-04-30 瀏覽: 來源:香港公司報稅 作者:香港公司審計
【稅法規定】
 
  一、廣告宣傳費包括2個費用:廣告費和業務宣傳費。
 
1、廣告費支出包含的費用,必須符合以下3點:(1)廣告是通過經工商部門批準的專門機構制作的;(2)已實際支付費用,并已取得相應發票;(3)通過一定的媒體傳播;
2、業務宣傳費:是指企業開展業務宣傳活動所支付的費用,主要是指未通過媒體的廣告性支出,包括(1)企業發放的印有企業標志的禮品、紀念品;(2)新產品上市新聞發布會;(3)企業印刷的各種產品宣傳冊(不包括說明書);(4)一些活動的冠名費用;(5)在一些內部刊物上刊登的廣告;(6)為推廣產品召開宣講會而發放的會議用品;(7)為展覽會消耗的宣傳資料、參展樣品;(8)為宣傳公司產品而發生的群發短信費用等。
 
二、廣告宣傳費稅前扣除的比例。
 
《企業所得稅法實施條例》第四十四條做了原則性規定:“企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。”《財政部、國家稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2012〕48號,以下簡稱財稅48號)、《財政部、稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)的規定,在2020年12月31日以前,對化妝品制造與銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,準予扣除;
 
煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
 
廣告宣傳費超過規定比例不允許在當期稅前扣除,并不意味著不允許稅前扣除,對超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除,直至抵扣完為止。
 
【案例剖析】
 
以一家貿易企業為例,本年有100萬收入,利潤是10萬。業務宣傳費總金額是20萬。
在這種情況下,所得稅法規定本年只允許抵扣的業務宣傳費是100萬*15%=15萬,而客戶本年發生金額是20萬,所以需要納稅調增5W,所以最后計算所得稅計算式:(10萬+5萬)*5%(優惠稅率)=0.75萬。而剩余的5萬業務宣傳費可以第二年繼續抵扣所得稅。
 
【歡迎咨詢】
 
環澤04年成立至今已16年,我司主營國內外稅收籌劃、海外公司、商標版權等業務,如大家需要了解更多相關資訊,也歡迎大家隨時撥打熱線028-66317711/400-6826-139咨詢相關業務。
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