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職工教育經費有關的稅務籌劃

日期:2020-04-30 瀏覽: 來源:香港公司審計 作者:香港公司報稅
【稅法規定】
 
過去,職工教育經費扣除比例是2.5%。
但是2018年出臺了新政,新政指出:《財政部 國家稅務總局 關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)第一條規定,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。(2018年新改政策)
那么本年2019年進行所得稅匯算的時候,職工教育經費的扣除比例將按照新政的比例——工資總額的8%進行扣除了。
 
【案例背景】
 
如果本年某企業共支付人員工資100萬,同時該企業發生了5萬職工教育經費,該如何處理?如果發生了10萬的職工教育經費該如何處理?
 
【環澤觀點】
 
如果本年該公司發生了5萬的職工教育經費,因為扣除限額是100萬*8%=8萬,那么5萬小于8萬,那么就是沒有超過扣除限額可以正常全額扣除。
如果本年該公司發生了10萬的職工教育經費,因為扣除限額是100萬*8%=8萬,那么10萬大于8萬的扣除限額,那么在進行所得稅匯算的時候,只能按照8萬的限額進行扣除,應該將大于限額的2萬費用調整,那么企業在所得稅匯算的時候應納稅利潤會增加2萬。
 
【歡迎咨詢】
 
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